O rebanho, ao longo do seu ciclo biológico, passa por transformações biológicas no aumento de seu peso, adquire.enverga.dura ou nascem novos bezerros a partir da atividade reprodutora das matrizes e touros. A transformação biológica acontece porque a empresa rural realiza gastos aplicados na alimentação, manutenção e manejo do rebanho.
Assim, a empresa pecuária que se utiliza do método do custo histórico para a mensuração dos ativos biológicos comercializados deve tomar como base o: