O auditor deve iniciar os trabalhos pela leitura das demonstrações contábeis e o respectivo relatório do auditor independente antecessor, se houver.

O auditor deve determinar se os saldos finais do período anterior foram corretamente transferidos para o período corrente e se refletem a aplicação de políticas contábeis apropriadas.

O auditor deve revisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor, se houver, avaliar se os procedimentos de auditoria executados no período corrente fornecem evidência relevante para os saldos iniciais ou executar procedimentos de auditoria específicos para obter evidência com relação aos saldos iniciais.

Caso o auditor obtenha evidência de auditoria de que os saldos iniciais contêm distorções relevantes, ele deverá comunicar o fato ao nível apropriado da administração, todavia, por se tratar de fato com origem em exercício anterior ao auditado, ele não deverá modificar sua.